Zestawienia finansowe w Biznes Planach
W artykule przedstawiono porównanie klasycznego i nieklasycznego rachunku wyników, sparwozdania z przepływów środków finansowych i bilnasu. Ośrodek Wiedzy Naukowej sporządza zarówno pierwsze dokumenty jak i drugie.
Klasyczne zestawienia finansowe obejmują: (rachunek zysków i strat|rachunek wyników}, przepływy gotówkowe oraz bilans. Dwa pierwsze mają charakter strumieniowy, tzn. uwzględniający czas, natomiast bilans ma charakter zasobowy, czyli jest sporządzany na dany moment. W różnych bankach są jednak wymagane nieco zmodyfikowane zestawienia finansowe. Zawierają one inne pozycje niż te, które występują w klasycznych zestawieniach finansowych. Sprawia to nie lada problem osobom starających się o kredyt w tychże bankach. W artykule tym zostanie omówione zestawienie finansowe w ujęciu nieklasycznym.Biznes plan z kolei musi uwzglęniać te zestawienia.
W pozycji podatek dochodowy może pojawić się wątpliwość, czy część składki zdrowotnej właścicieli odliczonej od podatku odliczać od podatku czy też nie. W znaczeniu ścisłym ta część składki zdrowotnej nie jest podatkiem i nie powinno się jej doliczać do tej pozycji. Jeżeli potraktować pozycję „ podatek dochodowy” w znaczeniu szerszym to cześć tej składki będzie można zaliczyć w podatek. Pozostała część składki w klasycznym rachunku zysków i strat zalicza się do innych obciążeń obowiązkowych. W zestawieniu nieklasycznym należy ją pominąć, gdyż z założenia Ustawodawcy miała ona obciążać podatnika.
Przepływy gotówkowe w zestawieniu nieklasycznym są zastąpione przez zestawienie nadwyżek finansowych. Nie ma tu podziału na poszczególne typy działań firmy tzn. na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową. Pojawiają się jednak typowe pozycje dla przepływów gotówkowych, mianowicie: wynik finansowy przed spłatą odsetek i opodatkowaniem (EBIT), amortyzacja, podatek dochodowy, zaciągnięcie i spłata kredytów i pożyczek, odsetki od kredytów i pożyczek, wydatki inwestycyjne, zmiana zapasów, należności oraz zobowiązań. Jeśli zapasy rosną, to powinno się skorygować EBIT o odjęcie zmiany zapasów, jeżeli zapasy spadną, to EBIT powinien być skorygowany o dodanie zmiany zapasów. Podobna sytuacja ma się z należnościami. Zmiana zobowiązań powoduje odwrotne korekty tzn. jeżeli zobowiązania rosną, to EBIT koryguje się poprzez dodanie zmiany zobowiązań, jeżeli spadają, to poprzez odjęcie. Wartość skumulowanej nadwyżki finansowej powinna być odzwierciedlona w pozycji „środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych” w kolejnym zestawieniu. Tym kolejnym zestawieniem w ujęciu klasycznym był bilans, a w ujęciu nieklasycznym jest to zestawienie podstawowych danych o sytuacji majątkowej i finansowej. To zestawienie w porównaniu do dwóch wcześniej omówionych ma charakter zasobowy. Są tu takie pozycje jak: nieruchomości, środki transportu, maszyny i urządzenia, zapasy, należności, środki pieniężne (wspomniane wcześniej), pozostałe składniki, kredyty i pożyczki)w rozbiciu na krótkoterminowe i długoterminowe) oraz zobowiązania. W tym zestawieniu należy pamiętać o uwzględnieniu amortyzacji a więc o powolnym spadku poszczególnych wartości pozycji majątkowych. Dla firmy najlepiej byłoby zaliczanie od razu w danym roku podatkowym całej pozycji zakupu majątku. Taka sytuacja byłaby jednak niekorzystna dla państwa, stąd też odpowiednia regulacja sankcjonująca możliwość zaliczania wydatków na zakupy w koszty. Ogólnie kwota graniczna jest 3500zł. Jest tu jednak wiele wyjątków, które warto by omówić w innym artykule. W zestawieniu tym częstym błędem jest nierozdzielnie kredytów na krótko- i długoterminowe. Kredyt krótkoterminowy to ta cześć kredytu, który przypada na spłatę w ciągu 12 miesięcy od daty sporządzenia danego zestawienia. Kredyt długoterminowy to z kolei ta cześć kredytu, która przypada na spłatę powyżej 12 miesięcy.
klasyfikacje nieklasyczne pomimo znacznych różnic leksykalnych i porządkowych nie różni się metodologicznie od klasycznych zestawień finansowych. Pamiętając o kilku omówionych powyżej niuansach nie powinno sprawić problemu sporządzenie nieklasycznych zestawień finansowych wymaganych przez banki przeciętnemu kredytobiorcyPierwszym zmodyfikowanym zestawieniem jest zestawienie wyniku finansowego, który odpowiada rachunkowi zysków i strat w ujęciu klasycznym. W zestawieniu tym występują (przychody|utarg}, koszty uzyskania przychodów, wynik finansowy przed opodatkowaniem, podatek dochodowy oraz wynik finansowy po opodatkowaniu. W pozycji kosztów uzyskania przychodów występują pozycje tj: wydatki za zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu, pozostałe wydatki (w tym odsetki od kredytów i pożyczek, amortyzacja) oraz wartość różnicy remanentów. Należy tu wyjaśnić czym są ceny zakupu. W rachunkowości bowiem wyróżnia się w celach księgowych dwa rodzaje cen: są to ceny zakupu i nabycia. Cena zakupu to cena, jaką płacą nabywcy za zakupione materiały i produkty bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług, czyli bez VAT-u.Natomiast cena nabycia to jednostkowa wartość towarów, materiałów lub usług w cenach zakupu powiększona o koszty zakupu tych dóbr. W biznes planie zatem należy uwzględniać wydatki na materiały w cenach netto tzn. bez podatku VAT. Jest od tej reguły jednak wyjątek - a są nimi przedsiębiorcy, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT. W tym przypadku, pomimo tego, że tabele informują o tym, aby podawać kwoty bez VAT-u należy podać właśnie wartości z VAT-em, gdyż podatek jest kosztem i nie podlega on odliczeniu od VAT-u naliczonego. W pozycji odsetki od kredytów i pożyczek może pojawić się wątpliwość co jest kredytem a co pożyczką. Rozróżnienie to jest właściwe tylko dla polskiego systemu finansowego. W krajach Europy Zachodniej nie ma takich różnic.
Możliwe są trzy sytuacje:
1. Stan zapasów uległ zwiększeniu - różnica remanentów będzie ujemna, będzie ona zatem zmniejszała koszty. Parafrazując, jeżeli kupiliśmy materiały, które nie zostały zużyte do produkcji bądź kupiliśmy towar, który nie został odsprzedany - to nie może być on jeszcze zaliczony jako koszt uzyskania przychodów, jest bowiem zapasem i stanowi majątek firmy.
2. Stan zapasów uległ zmniejszeniu - różnica remanentów będzie dodatnia (R0-R1>0); różnica remanentu zwiększy koszty uzyskania przychodów. W tym przypadku został zużyty materiał zakupiony wcześniej, lecz dopiero teraz został wliczony w koszty.
3. Stan zapasów nie uległ zmianie - różnica remanentów będzie zerowa (R0-R1=0). W danym okresie zużyliśmy tyle materiałów ile faktycznie kupiliśmy. Wszystkie wydatki na zakup materiałów idą zatem w koszty oczywiście we wcześniejszej pozycji „ Wydatki na zakup materiałów lub towarów”. Remanent tej pozycji w tym przypadku nie koryguje.W Polsce kredytów może udzielać wyłącznie bank, a więc są one udzielane na podstawie prawa bankowego. Natomiast pożyczki są udzielane na podstawie umów cywilnoprawnych. Inaczej mówiąc pożyczki mogą być udzielane przez każdy podmiot gospodarczy bądź niegospodarczy. Trzeba jedynie pamiętać o podatku od czynności cywilnoprawnych. Kredyty nie mają takiego obciążenia. Ostatnia pozycją w zmodyfikowanym zestawieniu wyniku finansowego jest różnica remanentów. Chodzi tu o różnice remanentu na początku roku podatkowego a „na dany dzień”. Pozycja ta jest ściśle związana z zapasami materiałów i produktów.
Tagi: korepetycje ekonometria ekonomia matematyczna książka do ekonometrii matematyka rachunkowość
Artykuły o podobnej tematyce:
Najlepsza rozrywka w sieci - gry flash
Aktywność robotów sieciowych: Google: 11, MSN: 2, Yahoo: 1